10月04日08:01
經濟日報為接軌IFRS，金管會研議修正相關財報編製準則，最大亮點是，2024年起允許企業長期借款的「流動性負債」，僅需表達當下的財務情況，此舉被市場解讀，可避免銀行認定企業財務指標轉差、而提早收回貸款，被視為對企業減壓。
「流動負債」是指一家企業一年內到期的負債，例如短借、應付帳款或票據；「非流動負債」也稱為長期債務，則是指企業一年以上的長期借款，或是公司債，主要用來支應公司的長期投資，也視為公司財務槓桿運用。
當流動資產／流動負債*100%就是流動比率，一般要求是200%，流動比率愈高，代表企業在短期還債上愈沒有壓力，也是銀行評估一家企業是否具有還款能力的指標之一。
證期局副局長黃厚銘說，實務上，企業具合約條件的「長期借款負債」在流動性負債的分類上有歧見，這次修法適用IFRS後，明定以「資產負債表日」的那天來考量認列；那天之後的合約條件，則不影響分類。
例如一家企業帳上有五年到期的長期借款，和銀行約定好，今年12月31日為資產負債表日，而這筆借款有一個附帶財務條件，是12月底那天流動比率需為100%，明年六月底流動比率則是150%。
但這家企業評估後，即便可以在12月31日達100%，但預測明年六月底恐難達到150%，過去實務上，各銀行認列不一，可能會被認列為「流動負債」，因此提前收回貸款，造成企業短期還款壓力。
但新制下，就只需看12月31日當天企業資產負債表日，是否符合流動比100%的銀行要求，只要符合該負債就可被認列為「非流動負債」，不需被列為「流動負債」。
換言之，當非流動負債增加，等於被認列為「流動負債」（分母）減少，流動比率自然上升，此舉被市場視為，有機會降低企業還款壓力的利多。
第二個要解決的分歧點，則是可轉債。黃厚銘說，可轉債區分為「純債」和「將債轉股的轉換權」，若當初企業已將兩者分開認列，未來12個月內行使轉換權時，依舊不影響純債認列為「非流動負債」。
但若當時是將「純債」與「債轉股的轉換權」綁在一起，例如企業發美元海外可轉債，因涉及匯率等不確定的轉換價格，這時候，未來12個月做轉換權時，純債就會被認列為「流動負債」。
黃厚銘說，目前實務上，企業都分開認列，因此較沒有爭議，債券都是放在「非流動負債」。
第三個分歧點，則是依照IAS新增規定，企業的「非流動負債」若想要提前還款，依舊得列為「非流動負債」。
白話文說，例如企業五年期借款，想要明年清償，該筆債務依舊被認為「長債」，而非「短債」。黃厚銘說，這部分實務上也較無爭議。
金管會修正「證券發行人財務報告編製準則」、「證券商財務報告編製準則」及「期貨商財務報告編製準則」相關條文，有兩大修正重點，一是抓董監肥貓條款，擴及到上市櫃證券期貨商，今年底財報適用，但目前十家上市櫃證券期貨商都因合規，不需個別揭露。
二是，2024年起配合IFRS修正流動及非流動負債的分類上路，解決實務上三大分歧點，讓企業財報上更能忠實反映。
資料來源引用:https://is.gd/YWpDXg
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